Когда иностранец проживает в Польше, все его доходы облагаются налогом в нашей стране.Если иностранец проживает за пределами территории Республики Польша, налоговая служба потребует только причитающуюся сумму от суммы заработанной территории Польши.

Статус налогового резидента

Согласно Закону от 26 июля 1991 г. о налоге на доходы физических лиц (В.з. 2021.1128, далее — Закон о PDOF) объем налогового обязательства данного физического лица зависит от места жительства, а способ налогообложения — от вида источника дохода. Закон не дает определения термина «иностранец» или

«иностранное лицо».

В связи с вышеназванным, если физическое лицо проживает на территории Республики Польша, оно облагается налогом со всех своих доходов независимо от места расположения источников дохода.

Тогда такое лицо, согласно ст. 3 сек. 1 Закона о PDOF, т. н. неограниченная налоговая ответственность (имеет статус налогового резидента Польши): «Статья 3. [Налоговые обязательства]

1. Физические лица, если они проживают на территории Республики Польша, подлежат налогообложению по всем своим доходам независимо от местонахождения источников дохода (неограниченная налоговая ответственность). 1а. Лицо считается резидентом территории Республики Польши которая:
   • имеет центр личных и экономических интересов (центр жизненных интересов) на территории Республики Польша, или
   • находится на территории Республики Польша более 183 дней в налоговом

Статус нерезидента

Однако, если физическое лицо не имеет места жительства в Польше, оно подлежит налоговому обязательству только по доходам, полученным на территории Польши. Тогда такое лицо подлежит ограниченной налоговой ответственности в Польше (оно имеет статус нерезидента).

«2а. Физические лица, если они не имеют своего места жительства на территории Республики Польша, подлежат налогообложению только от доходов, полученных на территории Республики Польша (ограниченное налоговое обязательство).»

Двусторонние соглашения между странами

Соглашения об избежании двойного налогообложения содержат определение

«лицо, проживающее в Договаривающемся Государстве», означающее любое лицо, законно проживающее в стране и подлежащее налогообложению там на основе его места жительства или постоянного места жительства. Итак, о месте жительства данного физического лица разрешаются внутренними правилами договорных государств.В случае, если каждое из Договаривающихся государств признает физическое лицо резидентом на основе собственных правил проживания на его территории, возникает конфликт правил проживания и начисления налогов этого лица. на основании договоров об избежании двойного налогообложения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения содержат определение

«лицо, проживающее в Договаривающемся Государстве», означающее любое лицо, законно проживающее в стране и подлежащее налогообложению там на основе его места жительства или постоянного места жительства. Итак, о месте жительства данного физического лица разрешаются внутренними правилами договорных государств.В случае, если каждое из Договаривающихся государств признает физическое лицо резидентом на основе собственных правил проживания на его территории, возникает конфликт правил проживания и начисления налогов этого лица. на основании договоров об избежании двойного налогообложения.

Объяснения налоговиков и общепринятые стандарты поведения свидетельствуют, что решающим фактором в определении центра жизненных интересов налогоплательщика является место жительства членов его ближайшей семьи (жены, мужа, детей), а для лиц, не имеющих семьи, особую роль играет расположение центра экономических интересов. налогоплательщика

Правильное определение места жительства физического лица очень важно не только для определения объема налогового обязательства в Польше для этого лица, но и для польских субъектов, выступающих плательщиком. Плательщик должен знать при выплате вознаграждения, какие положения польского Закона о налоге на прибыль применять, как взимать налог на прибыль (авансовый платеж или единый налог), какую годовую информацию подготовить (НДФЛ-11 или 1FT -lR) и в какую налоговую службу нужно предоставить эту информацию.

Если положение конкретного соглашения об избежании двойного налогообложения дает польской стороне возможность налогообложения доходов людей, не имеющих места жительства в Польше, то согласно руководящему принципу польскому Закону о налоге на доходы физических лиц, этот доход облагается налогом по общим принципам, то есть по шкале налогообложения. Из этого правила есть исключение, некоторые упомянутые доходы, в частности, в ст. 29(1) Закона о PDOF, облагаются по единой ставке.